广饶迅捷代理公司关于税收程序法

基本内容      内容
（一）作用（4项）      保障实体法实施；规范和控制行政权行使；保障纳税人合法权益；提高执法效率
（二）主要制度（多选题）      5项：表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度（记忆提示：神悔只听诗）
（三）税收确定程序      3项：税务登记、账簿凭证、纳税申报
（四）税收征收程序      税款征收（10项相关制度）、税收保全措施和强制执行措施
（五）税务稽查程序      基本程序：选案、检查、审理、执行
【重点提示】
1.税款征收（税收征管的核心，出发点和归宿）
（1）税款征收的内容：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。
（2）税款征收的10项制度：
应纳税额核定制度、纳税调整制度、代扣税款制度、欠税管理制度、滞纳金征收制度、延期纳税制度、报验征收制度、税款的退还和追征制度、减免税管理制度、税收凭证管理制度。
【记忆提示】与防止税款流失相关
（3）滞纳金：对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。
计算：滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰
（4）税款的追征
税款的追征（纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款）      税务机关责任      税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是无滞纳金（3年）
     纳税人、扣缴义务人计算失误      税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年（3、5年）
     纳税人偷税、抗税、骗税      税务机关无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款（无限）
2.税收保全措施和强制执行措施
税收保全措施条件      ①行为条件——有逃避缴纳税款的行为
②时间条件——纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之前
③担保条件——具备以上两个条件，税务机关责成纳税人提供担保而不提供
税收保全措施内容      ①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（额度）
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（额度）
税收强制执行措施（事后补救）      ①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款
②依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局）局长批准
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